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一、交税人

二、交税目标

三、税率

四、应纳所得税额的核算

五、不交税收入

六、税收优惠方针

七、申报交税

八、企业所得税汇总申报

一西游记好词好句、交税人

一、交税人在中华人民共和国境内,企业和其他获得收入的安排(以下总称企业)为企业所得税的交税人。

企业分为居民企业和非居民企业。

居民企业,是指依法在我国境内建立,或许依照外国(区域)法令建立但实践处理安排在我国境内的企业。

非居民企业,是指依照外国(区域)法令建立且实践处理安排不在我国境内,但在我国境内建立安排、场所的,或许在我国境内未建立安排、场所,但有来源于我国境内所得的企业。

依照我国法令、行政法规建立的个人独资企业、合伙企业不是企业所得税的交税人。

二、交税目标

居民企业应当就其来智力测验源于我国境内、境外的所得交纳企业所得税。

非居民企业在我国境内建立安排、场所的,应当就其所设安排、场所获得的来源于我国境内的所得,以及发作在我国境外但与其所设安排、场所有实践联络的所得,交纳企业所得税。

非居民企业在我国境内未建立安排、场所的,两层冰晶多少钱或许虽建立安排、场所但获得的所得与其所设安排、场所没有实践联络的,应当就其来源于我国境内的所得交纳企业所得税。

三、税率

企业所得税的税率为25%。

非居民企业获得税法第三条第三款规则的所得,适用税率为20%(减按10%的税率征收)。

四、应纳所得税额的核算

应交税额=应交税所得额×税率—减免税额-抵免税额

应交税所得额=收入总额-不交税收入-免税收入-各项扣除-答应补偿的曾经年度亏本,

留意:非居民企业获得税法第三条第三款规则的所得,依照下列办法核算其应交税所得额:

1.股息、盈利等权益性出资收益和利息、租金、特许权运用费所得,以收入全额为应交税所得额;

2.转让工业所得,以收入全额减除工业净值后的余额为应交税所得额。

五、不交税收入

企业的下列收入为不交税收入:

1、财政拨款;

2、依法收取并归入财政处理的行政工作性收费、政府性基金;

3、证券出资基金相关收入

六、税收优惠方针

(一)免税收入:

企业的下列收入为免税收入

1.国债利息收入;

2.契合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性出资收益;

3.在我国境内建立安排、场所的非居民企业从居民企业获得与该安排、场所有实践联络的股息、盈利等权益性出资收益;

4.契合条件的非营利安排的收入

(二)从事农、林、牧、渔业项目的所得

(1)企业从事下列项目的所得,免征企业所得税:

①蔬菜、谷物、李秀彬薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、生果、坚果的栽培;

②农作物新品种的选育;

③中药材的栽培;

④林木的培养和栽培;

⑤家畜、家禽的饲养;

⑥林产品的收集;

⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和修理等农、林、牧、渔效劳业项目;

⑧远洋捕捉。

(2)企业从事下列项目的所得,折半征收企业所得税:

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的栽培;

②海水饲养、内陆饲养。

企业从事国家约束和制止开展的项目,不得享用本条规则的企业所得税优惠。

(三)从事国家要点扶持的公共基础设施项目出资运营的所得

从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规则的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等国家要点扶持的公共基础设施项目出资运营的所得,自项目获得第一笔出产运营收入所属交税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年折半征收企业所得税。

企业承揽运营、承揽建造和内部自建自用本条规则的项目,不得享用本条规则的企业所得税优惠。

(四)从事契合条件的环境保护、节能节水乐山项目的所得

从事契合条件的环境保护、节能节水项目,包含公共污水处理、公共垃圾处理、沼气归纳开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等的所得,自项目获得第一笔出产运营收入所属交税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年折半征收企业所得税。

(五)契合条件的技术转让所得

一个交税年度内,居民企业契合条件的技术转让所得不超越500万元的部分,免征企业所得税;超越500万元的部分,折半征收企业所得税。

5.非居民企业获得税法第三条第三款规则的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

(六)小型微利企业税收优惠

1.契合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应交税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳扫地车,什么是企业所得税,浙江海洋大学企业所得税。

2015年1月1日至2017年12月31日,对年应交税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应交税所得额,按20%的税率交纳企业所得税。

(七)技术先进型效劳企业享用优惠税率

自2014年1月1日起至2018年12月31日止,对经确认的技术先进型效劳企业,减按15%的税率征收企业所得税。

经确认的技术先进型效劳企业发作的员工教育经费支出,不超越薪酬薪水总额8%的部扫地车,什么是企业所得税,浙江海洋大学分,准予在核算应交税所得额时扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

(八)深圳前海深港现代化效劳业协作区企业所得税优惠

对设在前海深港现代效劳业协作区的鼓励类工业企业减按15%的税率征收企业所得税。

(九)研讨开发费用加计扣除

(开发新技术、新产品、新工艺发作的研讨开发费用,未构成无形资产计入当期损益的,在依照规则据实扣除的基础上,依照研讨开发费用的50%加计扣除;构成无形资产的,依照无形资产本钱的150%摊销。

(十)安顿残疾人付出薪酬加计扣除

安顿残疾人员所付出的薪酬,在依照付出给残疾员工薪酬据实扣除的基础上,依照付出给残疾员工薪酬的100%加计扣除;。

(十一)创业出资企业抵扣应交税所得额

创业出资企业采纳股权出资办法出资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以依照其出资额的cctv5节目表预告70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业出资企业的应交税所得额;当年缺乏抵扣的,可以在今后交税年度结转抵扣。

(十二)固定资产加快折旧

1、企业的固定资产因为技术进步等原因,确需加快折旧的,可以缩短折旧年限或许采纳加快折旧的办法,采纳缩短折旧年限办法的,最低折旧年限不得低于法令第六十条规则折旧年限的60%;采纳加快折旧办法的,可以采纳双倍余额递减法或许年数总和法。 2、契合《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加快折旧企业所得税方针的告诉》(财税〔2014〕75号)规则的固定资产加快折旧条件,可以按该文规则采纳固定资产加快折旧和一次性在核算应交税所得额时扣除的方针。

(十三)资源归纳利用企业收入减按90%计入企业当年收入总额

企业以《资源归纳利用企业所得税优惠目录》规则的资源作为首要原材料,出产国家非约束和制止并契合国家和职业相关规范的产品获得的收入,减按90%计入收入总额。

(十四)置办专用设备出资抵免企业所得税

企业置办并实践运用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录天网举动》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全出产专用设备企业所得税优惠目录》规则的环境保护、节能节水、安全出产等专用设备的,该专用设备的出资额的10%可以从企业当年的应交税额中抵免;当年缺乏抵免的,可以在今后5个交税年度结转抵免。

享用企业所得税优惠的企业,应当实践置办并本身实践投入运动运用前款规则的专用设备;企业置办上述专用设备在5年内转让、租借的,应当中止享用企业所得税优惠,并补缴现已抵免的企业所得税税款。

(十五)软件工业和集成电路工业税收优惠

1.集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路出产企业,经确认后,在2017年12月31日前自获利年度起核算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税,并享用至期满中止。

2.集成电路线宽小于0.25微米或出资额超越80亿元的集成电路出产企业,经确认后,减按15%的税率征收企业所得税,其间运营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起核算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年依照25%的法定税率折半征收企业所得税,并享用至期满中止。

3.我国境内新办的集成电路设计企业和契合条件的软件企业,经确认后,在2017年12月31日前自获利年度起核算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税,并享用至期满中止。

4.国家规划布局内的要点软件企业和集成电路设计企业,如当年未享用免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

5.集成电路设计企业和契合条件软件企业的员工练习费用,应独自进行核算并按实践发作额在核算应交税所得额时扣除。

6.企业外购软件,凡契合固定资产或无形资产承认条件的,可以依照固定资产或无形资产进行核长滩岛在哪里算,其折旧或摊销年限可以恰当缩短,最短可为2年。

7.集成电路出产企业的出产设备,其折旧年限可以恰当缩短,最短可为3年(含)。

8.契合条件的集成电路封装、测验企业以及集成电路要害专用材料出产企业、集成电路专用设备出产企业,在2017年(含2017年)前完结获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税,并享用至期满中止;2017年前未完结获利的,自2017年起核算优惠期,享用至期满中止。

(十六)动漫工业税收优惠方针

自2009年1月1日起,经确认的人民币对日元汇率动漫企业,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年折半征收企业所得税。

(十七)高新技术企业税收优惠

1.对经济特区和上海浦东新区内涵2008年1月1日(含)之后完结挂号注册的国家需求要点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业),在经济特区和上海浦东新区内获得的所得,自获得第一笔出产运营收入所属交税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率折半征收企业所得税。

经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业一起在经济特区和上海浦东新区以外的区域从事出产运营的,应当独自核算天兆食府其在经济特区和上海浦东新区内获得的所得,并合理分摊企业的期间费用;没有独自核算的,不得享用企业所得税优惠。

经济特区和上海浦东新区内新设高新技术企业在依照规则享用过渡性税收优惠期间,因为复审或检查不合格而不再具有高新技术企业资历的,从其不再具有高新技术企业资历年度起,中止享用过渡性税收优惠;今后再次被确认为高新技术企业的,不得持续享用或许从头享用过渡性税收优惠。

2.国家需求要点扶持的高新技术企业,减按1普寿寺落发女孩的感触5%的税率征收企业所得税。

以境内、境外悉数出产运营活动有关的研讨开发费用总额、总收入、出售收入总额、高新技术产品(效劳)收入等目标请求并经确认的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享用高新技术企业所得税优惠方针,即对其来源于境外所得可以依照15%的优惠税率交纳企业所得税,在核算境外抵免限额时,可依照15%的优惠税率核算境内外应交税总额。

(十八)定时减免过渡安排

自2008年1月1日起,原享用企业所得税“两免三折半”、“五免五折半”等定时减免税优惠的企业,新税法施行后持续按原税收法令、行政法规及相关文件规则的优惠办法及年限享用至期满中止,但因未获利而没有享用税收优惠的,其优惠期限从2008年度起核算。

享用上述过渡优惠方针的企业,是指2007年3月16日曾经经工商等挂号处理机关挂号建立的企业。

(十九)出产和安装伤残人员专门用品企业税收扫地车,什么是企业所得税,浙江海洋大学优惠契合下列条件的居民企业一受封疆,可在2015年末曾经免征企业所得税:

1.出产和安装伤残人员专门用品,且在民政部发布的《我国伤残人员专门用品目录》规模之内;

2.以出售本企业出产或许安装的伤残人员专门用品为主,且所获得的年度伤残人员专门用品出售收入(不含出口获得的收入)占企业悉数收入60%以上;

3.企业账证健全,可以精确、完整地向主管税务机关供给交税材料,且本企业出产或许安装的伤残人员专门用品所获得的收入可以独自、精确核算;

4.企业具有获得注册挂号的假肢、矫形器(辅佐用具)制造师执业资历证书的专业技术人员不得少于1人;其企业出产人员如超越20人,则其具有获得注册挂号的假肢、矫形器(辅佐用具)制造师执业资历证书的专业技术人员不得少于悉数出产人员的1/6;

5.企业获得注册挂号的假肢、矫形器(辅佐用具)制造师执业资历证书的专业技术人员每年须承受持续教育,制造师《执业资历证书》须经过年检;

6.具有丈量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨润饰、钳工安装、对线调整、热塑成型、假肢功用练习等专用设备和东西;

7.具有独立的接待室、假肢或许矫形器(辅佐用具)制造室和假肢功用练习室,运用面积不少于115平方米。

(二十)我国清洁开展机制基金及清洁发特茨翁展机制项目税收优惠

1.对清洁基金获得的下列收入,免征企业所得税:

(1)CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分;

(温美活2)国际金融安排赠款收入;

(3)基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入;

(4)国内外安排、安排和个人的捐献收入。

2.关于CDM项目扫地车,什么是企业所得税,浙江海洋大学施行企业的企业所得税方针

对企业施行的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目,以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目,其施行该类CDM项目的所得扫地车,什么是企业所得税,浙江海洋大学,自项目获得第一笔减排量转让收入所属交税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年折半征收企业所得税。

企业施行CDM项目的所得,是指企业施行CDM项目获得的温室气体减排量转让收入扣除上缴国家的部分,再扣除企业施行CDM项目发作的相关本钱、费用后的净所得。

企业应独自核算其享用优惠的CDM项目的所得,并合理分摊有关期间费用,没有独自核算的,不得享用上述企业所得税优惠方针。

(二十一)运营性文化工作单位转制为企业的免征企业所得税优惠

2014年1月1日至2018年12月31日,运营性文化工作单位转制为企业,自转制注册之日起免征企业所得税。

上述所称“运营性文化事达赖业单位”,是指从事新闻出版、播送影视和文化艺术的工作单位。转制包含全体转制和剥离转制。其间,全体转制包含:(图书、音像、电子)出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影(发行放映)公司、影剧院、要点新闻网站等全体转制为企业;剥离转制包含:新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分,以及影视剧等节目制造与出售安排,从工作体系中剥离出来转制为企业。

上述所称“转制注册之日”,是指运营性文化工作单位转制为企业并进行工商注册之日。关于运营性文化工作单位转制前已进行企业法人挂号,则按刊出工作单位法人挂号之日或核销工作编制的批复之日(转制前未进行工作单位法人挂号的)起确认转制完结并享用本告诉所规则的税收优惠方针。

(二十二)契合条件的节能效劳公司施行井冈山在哪里合同能源处理项目的所得定时减免征企业所得税优惠

对契合条件的节能效劳公司施行合同能源处理项目,契合企业所得税税法有关规则的,自项目获得第一笔出产运营收入所属交税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年依照25%的法定税率折半征收企业所得税。

(二十三)促进工作企业限额减免企业所得税

对商贸企业、效劳型企业、劳动工作效劳企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新添加的岗位中,当年新招用自主工作退役战士,与其签定1年以上期限劳动合同并依法交纳社会保险费的,在3年内按实践招用人数予以定额顺次扣减营业税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加和企业所得税优惠。定额规范为每人每年4000元,最高可上浮50%。履行期限为2014年1扫地车,什么是企业所得税,浙江海洋大学月1日至2016年12月31日。

当年新招用在人力资源社会保障部分公共工作效劳安排挂号赋闲一年以上且持“《工作赋闲挂号证》(注明“自主创业税收方针”)或许《工作创业证》(注明“自主创业税收方针”或注明“结业年度内自主创业税收方针”人员),与其签定1年以上期限劳动合同并依法交纳社会保险费的,在3年内按实践招用人数予以定额顺次扣减营业税、城市保护建造税、教育费附加、当地教育附加和企业所得税优惠。定额规范为每人凶恶无益鸟每年4000元,最高可上浮30%。履行期限为2014年1月1日至2016年12月31日。

(二十四)金融保险安排涉农利息、保费减计收入

自2014年1月1日至2016年12月31日,对金融安排农户小额贷款的利息收入在核算应交税所得额时,按90%计入收入总额;对保险公司为栽培业、饲养业供给保险业务获得的保费收入,在核算应交税所得额时,按90%份额减计收入。

(二十五)获得的当地政府债券利息收入免征企业所得税

对企业获得的2012年及今后年度发行的炎帝当地政府债券利息收入,免征企业所得税。当地政府债券是指经国务院同意,以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和归还主体的债券。

(二十六)获得的我国铁路建造债券利息收入折半征收企业所得税

对企业持有2011—2015年发行的我国铁路建造债券获得的利息收入,折半征收企业所得税。我国铁路建造债券是指经国家开展变革委核准,以我国铁路总公司为发行和归还主体的债券。

温馨提示:

有关企业所得税相关税收优惠详细情况请参阅深圳市国税局网站“办税效劳-办税攻略-税收优惠-企业所得税优惠处理”。

七、申报交税

(一)申报期限

企业所得税按季度预缴申报,年度汇算清缴。季度预缴申报期限为每季度终了之日起15日内(遇最终一日为法定节假日的,顺延1日;申报期内有接连3日以上法定休假日的,按休假日天数顺延)。年度汇算清缴期限为年度终了之日起五个月内。

(二)申报办法

可登陆深圳市国税局网站申报或许到税局大厅处理申报。

(三)申报材料

详细材料请参阅深圳市国税局网站“办税效劳-办税攻略-申报征收-企业所得税申报”。

八、企业所得税汇总申报

根据《国家税务总局关于印发《跨区域运营汇总交税企业所得税征收处理办法》的布告》(国家税务总局布告2012年第57号),居民企业在我国境内跨区域(指跨省、自治区、直辖市和计划单列市)建立不具有法人资历分支安排的,该居民企业为汇总交税企业,除还有规则外,实施由总安排一致核算扫地车,什么是企业所得税,浙江海洋大学包含汇总交税企业所属各个不具有法人资历分支安排在内的悉数应交税所得额、应交税额,并按规则的预缴分摊办法核算总安排和分支安排的企业所得税预缴额,分别由总安排和分支安排向所在地主管税务机关就地申报预缴企业所得税;年度终了后,总安排一致核算汇总交税企业的年度应交税所得额、应纳所得税额,抵减总安排、分支安排当年已就地分期预缴的企业所得税款后,核算出应缴应退税款,并按规则的税款分摊办法核算总安排和分支安排的企业所得税应缴应退税款,分别由总安排和分支安排就地处理税款缴库或退库。